Учет авансов, выданных персоналу, поставщикам и подрядчикам
В процессе хозяйственной деятельности в предприятиях совершаются
различные операции по выдаче авансов своему персоналу, поставщикам, а
также по авансовым платежам в бюджет и другим учреждениям.
Для учета таких операций в бухгалтерском учете используются счета:
авансы, выданные персоналу (4200), авансы, выданных поставщикам и
подрядчикам (4300), авансовые платежи в бюджет (4400), авансовые
платежи в государственные целевые фонды и по страхованию (4500).
Расчеты по авансам, выданным персоналу предприятия по оплате труда,
в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а
также на служебные командировки, отражаются на следующих счетах:
- 4210 «Авансы, выданные по оплате труда»
- 4220 «Авансы, выданные на служебные командировки»
- 4230 «Авансы, выданные на общехозяйственные расходы»
- 4290 «Прочие авансы, выданные персоналу».
При выдаче аванса счета учета авансов, выданных персоналу (4200),
дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, в
частности со счетом 5010 «Денежные средства в национальной валюте»,
5020 «Денежные средства в иностранной валюте».
Например, выдан аванс по оплате труда за первую половину месяца в размере 500 тыс.сум.:
- Дебет 4210 «Авансы, выданные по оплате труда» - 500 тыс.сум.
- Кредит 5010 «Денежные средства в национальной валюте» - 500 тыс.сум.
При начислении заработной платы за текущий месяц (900 тыс.сум.) составляется запись:
- Дебет счетов учета затрат (2010,2310,9420) – 900 тыс.сум.
- Кредит 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 900 тыс.сум.
Далее счет авансов закрывается:
- Дебет 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 500 тыс.сум.
- Кредит 4210 «Авансы, выданные по оплате труда» - 500.
Оставшаяся часть начисленной зарплаты – 400 тыс.сум. (за минусом удержания) будет выплачена через кассу предприятия:
- Дебет 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- Кредит 5010 «Денежные средства в национальной валюте».
На счете 4220 учитываются авансы, выданные работникам предприятия на
служебные командировки. Аванс на служебные командировки выдается на
основании приказа о командировке, расчета суммы аванса с указанием
стоимости билетов, суточных, расходов на проживание и другие.
Например, работнику выдан аванс на командировочные расходы в сумме 35 тыс.сум.:
- Дебет 4220 «Авансы, выданные на служебные командировки» - 35 тыс.сум.
- Кредит 5010 «Денежные средства в национальной валюте» - 35 тыс.сум.
После возвращения из командировки работник представил авансовый
отчет на сумму 38 тыс.сум., т.е. допустил перерасход сумм по сравнению
с выданным авансом. В этом случае возникает задолженность предприятия
подотчетному лицу, а счет 6970 «Задолженность подотчетным лицам»
кредитуется на сумму разницы:
- Дебет 2010, 9410, 9420 (счета учета затрат) – 38 тыс.сум.
- Кредит 4220 «Авансы, выданные на служебные командировки» - 35 тыс.сум.
- Кредит 6970 «Задолженность подотчетным лицам» - 3 тыс.сум.
При не использовании всей суммы полученного на командировку аванса, он возвращается в кассу:
- Дебет 5010 «Денежные средства в национальной валюте»
- Кредит 4220 «Авансы, выданные на служебные командировки».
На счете 4230 «Авансы, выданные на общехозяйственные расходы»
учитываются авансы, выданные на покупку за наличный расчет разного
мелкого инвентаря и принадлежностей для общехозяйственных нужд. В
настоящее время выдача наличных денег на общехозяйственные расходы не
производится.
На счете 4290 «Прочие авансы, выданные персоналу» учитываются прочие
авансы, выданные персоналу предприятия, не отраженные на счетах
4210-4230, например, аванс на закупку продуктов и товаров в розничной
торговле, общественном питании и других отраслях.
При выдаче наличных денег работнику, например, для закупа сельхозпродукции, также дебетуется счет авансов:
- Дебет 4290 «Прочие авансы, выданные персоналу»
- Кредит 5010 «Денежные средства в национальной валюте».
При закупе продуктов за наличные составляется акт закупа, который
является основанием для принятия их к учету, т.е. заменяет накладную.
Получение продуктов, купленных за наличные, отражается следующим
образом:
- Дебет 2920 «Товары в розничной торговле»
- Кредит 4290 «Прочие авансы, выданные персоналу».
|