03.03.2021 г.

Аудиторская фирма "ELECT-АУДИТ" arrow Учет задолженности arrow Учет авансовых платежей в бюджет и в государственные целевые фонды
03.03.2021 г.
Бухгалтерский учет
Хозяйствующие субъекты
Учет запасов и затрат
Учет готовой продукции
Учет денежных средств
Учет задолженности
Товарные операции
Учет по оплате труда
Учет прочих обязательств
Учет собственного капитала
Учет финансовых результатов
Финансовая отчетность
Теория бухгалтерского учета
Виды бухгалтерского учета
Денежные средства
Предмет бух. учета
Хозяйственный учет
Хозяйственные операции
Бухгалтерский баланс
Классификация счетов
Запись хоз. операции
Счета бухгалтерского учета
Журнально-ордерная форма
Учетные регистры
Регистры и формы
Инвентаризация
Документооборот
Учетная политика

Учет авансовых платежей в бюджет и в государственные целевые фонды

По действующему законодательству расчеты между хозяйствующими субъектами и государством по налогам, сборам и обязательным платежам в государственные целевые фонды и по страхованию могут производиться авансовыми платежами.

Для учета таких авансовых платежей в плане счетов предусмотрены ряд специальных счетов, а именно:

  • 4410 «Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет (по видам)»
  • 4510 «Авансовые платежи по страхованию»
  • 4520 «Авансовые платежи в государственные целевые фонды».

Авансовые платежи в бюджет, целевые фонды и другие учитываются отдельно от счетов начисления этих платежей. Известно, что начисление налогов и сборов в бюджет ведется на счете 6410 «Задолженность по платежам в бюджет ( по видам)», а начисление платежей по страхованию и в целевые фонды на счетах:

  • 6510 «Платежи по страхованию»
  • 6520 «Платежи в государственные целевые фонды»

В целях контроля за правильным и своевременным начислением, уплатой платежей в бюджет и авансовых платежей необходимо по счету 4410 и 6410 открыть отдельные счета каждый вид налога (и авансовых платежей по нему), например:

  • 6411 «Задолженность по НДС»
  • 6412 «Задолженность по налогу на доходы (прибыль)»
  • 6413 «Задолженность по налогу на имущество»
  • 6415 «Задолженность по подоходному налогу» и т.д.

В таком же порядке необходимо вести учет авансовых платежей в бюджет:

  • 4411 «Авансовые платежи и НДС»
  • 4412 «Авансовые платежи по налогу на доходы (прибыль)»
  • 4413 «Авансовые платежи по налогу на имущество» и т.д.

В аналогичном порядке необходимо вести учет платежей по страхованию и в государственные целевые фонды, например:

  • 6521 – платежи от Фонда Оплаты труда (ФОТ) в Пенсионный фонд
  • 6522 – платежи от ФОТ в Фонд содействия занятости
  • 6523 – платежи от ФОТ в Совет Федерации Профсоюзов
  • 6524 – платежи из зарплаты работников в Пенсионный фонд
  • 6528 – платежи в Дорожный фонд
  • 6529 – платежи в Пенсионный фонд и т.д.

В таком же порядке необходимо вести счета по учету авансовых платежей:

  • 4511 – авансовые платежи по отчислениям от ФОТ в ПФ
  • 4512 – авансовые платежи по отчислениям от ФОТ в ФСЗ
  • 4513 – авансовые платежи в Дорожный фонд и т.д.

по всем остальным отчислениям.

Пример. Предприятие, исходя из предполагаемого дохода (прибыль) необходимо ежемесячно перечислять текущие (авансовые) платежи по налогу на доходы (прибыль) в сумме 280 тыс.сум.

  • Дебет 4412 «Авансовые платежи по налогу на доходы (прибыль) – 280 тыс.сум.
  • Кредит 5110 «Расчетный счет» - 280 тыс.сум.

По этому расчету за три месяца будет перечислено платежей за сумму 840 тыс.сум. По истечении отчетного периода (квартала) произведен расчет налога, сумма которого составлена 900 тыс.сум.

Отражается начисление налога:

  • Дебет 9810 «Расходы по налогу на доходы (прибыль)» – 900 тыс.сум.
  • Кредит 6412 «Задолженность по налогу на доходы (прибыль)» – 900 тыс.сум.

Далее сопоставляются авансовые платежи с суммой начисленного налога и в случае превышения суммы начисленного налога над суммой авансовых платежей, счет авансов закрывается:

  • Дебет 6412 «Задолженность по налогу на доходы (прибыль)»– 840 тыс.сум.
  • Кредит 4412 «Авансовые платежи по налогу на доходы (прибыль)» – 840 тыс.сум.

Сальдо счета 6412 после последней записи равно (900-840) = 60 тыс. сум., эта сумма перечисляется в бюджет в окончательный расчет:

  • Дебет 6412 «Задолженность по налогу на доходы (прибыль) – 60 тыс.сум.
  • Кредит 5110 «Расчетный счет» - 60 тыс.сум.
 
Похожие материалы
Аудит
Виды аудита
Методы аудита
Основы аудита
Аудит основных средств
Нематериальные активы
Аудит ТМЗ
Аудит денежных средств
Аудит прочих активов
Аудит по товару
Аудит обязательств
Аудит прочих обязательств
Аудит по кредитам
Аудит капитала
Финансовые результаты
Порядок результатов
Аудиторский отчет
© 2009-2019 electaudit.ru