11.07.2020 г.

Аудиторская фирма "ELECT-АУДИТ" arrow Аудит денежных средств
11.07.2020 г.
Бухгалтерский учет
Хозяйствующие субъекты
Учет запасов и затрат
Учет готовой продукции
Учет денежных средств
Учет задолженности
Товарные операции
Учет по оплате труда
Учет прочих обязательств
Учет собственного капитала
Учет финансовых результатов
Финансовая отчетность
Теория бухгалтерского учета
Виды бухгалтерского учета
Денежные средства
Предмет бух. учета
Хозяйственный учет
Хозяйственные операции
Бухгалтерский баланс
Классификация счетов
Запись хоз. операции
Счета бухгалтерского учета
Журнально-ордерная форма
Учетные регистры
Регистры и формы
Инвентаризация
Документооборот
Учетная политика
Наше агентство предлагает туры в Египет. Мы всегда готовы подобрать оптимальный тур в Египет.

Аудит денежных средств и прочих активов

При проведении аудита денежных средств аудитор(ы) должны понимать, что денежные средства как наиболее ликвидные активы требуют пристального внимания их состоянию, движения и остаткам.

Аудиторы, наверное, должны понимать, что денежные обороты должны отвечать требованиям кредитной политикой Республики Узбекистан.

Хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности свои денежные средства могут иметь в кассе или хранить в банке на расчетном счете.

Аудит кассовых операций необходимо организовать, таким образом, чтобы в ходе проверки аудитор проверяя не только требования действующих нормативных документов, но и Положения о кассовом хозяйстве Центрального банка Республики Узбекистан, где четко определены порядок совершения и оформления кассовых операций. Общеизвестно, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан в части их предпринимательской деятельности, производится в безналичном порядке через учреждения банков, кроме разрешенных законодательством.

Необходимо иметь ввиду, что все наличные деньги, полученные из учреждений банков хозяйствующими субъектами, могут быть израсходованы исключительно на те цели, на которые они получены. Предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Эти нормы (лимиты) остатка наличных денег в кассе и нормы использования выручки устанавливаются банками по согласованию с руководителем этих организаций.

Исключением являются заготовительные организации, где в лимит кассы не включаются суммы, полученные из банка для расчетов наличными деньгами со сдатчиками сельхозпродукции.

Приступая к работе аудитор, прежде всего, изучает состояние внутреннего контроля на предприятии и дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины. Данные изучения дают возможность выявлять наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных проверочных процедур, определяет специфические черты ведения учета на предприятии, описание которых отсутствуют в имеющихся у него наборе стандартных процедур.

В целях выявления возможного хищения или недостачи денежных средств, не замаскированного никакими действиями, можно применять процедуру инвентаризации кассовой наличности при обязательном участии Главного (старшего) бухгалтера и кассира проверяемого объекта.

Аудит кассовых операций, прежде всего, должен быть направлен на возможные случаи неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка. Для этого аудиторам применяется процедура проверки чековых книжек предприятия на их полноту, а также на полноту оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка в кассу.

В целях выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов применяются процедуры проверки полноты первичных приходных и расходных документов, приложенных к отчету кассира. Возможны и другие случаи неправильного списания денег, по которым аудитор должен иметь необходимые подтверждения.

Основными источниками информации по учету кассовых операций, к которым должен прибегнуть аудитор являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные и расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистраций депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Существенное значение имеют проверка правильности отражения кассовых операций на синтетических счетах. О незаконном списание денег по кассе (выплаты по заработной плате, превышающих начисленные суммы) может подтвердить расхождение между данными аналитического и синтетического учета по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Все совершаемые операции движения денежных средств в кассе предприятия обязательно фиксируются в регистрах синтетического учета и отчетности, в Главной книге; журнале-ордере №1 и ведомости №1 (при журнально-ордерный форме учета) и отражаются в балансе предприятия (Ф.№1) и т.д.

В условиях автоматизированного ведения Кассовой книги должна производится проверка правильности работы программных средств, обработка кассовых документов.

Аудитору положено знать о том, что в каждой организации периодически в сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом всех денег и других ценностей.

В акционерных обществах, кооперативных, ширкатных, общественных и иных предприятиях, где это предусмотрено их уставом ревизии кассовых операций производится ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами. При выявлении нарушений кассовой дисциплины лица, виновные в этом привлекаются к ответственности в установленном действующим законодательством порядке. В целом ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Помимо этого учреждения банков также производят проверки соблюдения предприятиями действующих правил ведения кассовых операций. Что касается бюджетных организаций, то состояние их кассового хозяйства проверяется финансовыми органами.

Наиболее характерными нарушениями учета денежных средств в кассе предприятия являются:

  • наличие сверхустановленных норм расходования кассовой выручки;
  • случаи несвоевременно сдачи выручки в банк;
  • допущение остатка наличных денег в кассе сверх установленного лимита;
  • нецелевое расходование полученных в банке денег;
  • выдача наличных денег из кассы взаймы другим организациям;
  • прямое хищение денежных средств;
  • преднамеренное искажение или подсчет итогов в кассовых документах и отчетах;
  • расход денежных средств без оснований или по поддельным документам;
  • присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям;
  • некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

Аудиторская проверка состояния учета денежных средств на расчетном счете начинается с того, что аудитору следует определить круг счетов: расчетных, валютных, ссудных, текущих и других, которые могут быть открыты предприятием в коммерческих банках. При наличии в действительности таких счетов, аудитор должен быть убежден в том, что по каждому из них имеется договор и по ним имеется официальное уведомление органов налоговой службы.

В ходе проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках аудитором применяются ряд процедур в том числе:

  • наличие и полноты выписок банка по расчетному счету (счетам) и документов, приложенных к нам;
  • соответствия сумм в банковских выписках по расчетному счету (счетам) с данными первичных документов, приложенных к выпискам;
  • полноты банковских выписок по валютному счету (счетам) и приложенных к ним документов;
  • соответствия сумм в банковских выписках по валютному счету (счетам) с данными первичных документов, приложенных к ним;
  • правильности расчетов и отражения в учете курсовых разниц по валютному счету;
  • своевременность и правильность отражения в учете операций по покупке валюты.

В тех случаях, когда за какие-то дни (периоды) отсутствуют банковские выписки или они заменены копиями, аудитору следует получить в банке заверенные дубликаты и сличить их с первичными документами и бухгалтерскими записями в учетных регистрах. При этом необходимо также проверить правильность оформления выписок и убедиться, что в них нет каких-либо исправлений, подчисток.

Одним из основных моментов проверки операций по расчетному счету является проверка остатков на счетах клиента, путем подсчета оборотов по каждому счету на основе выписок банка за каждый месяц и сверки их с данными бухгалтерского учета. Выявленные отклонения, по ним следует установить причины.

Серьезное внимание по расчетному счету следует уделять содержанию операций, которые позволяет выявить перечисление авансов поставщикам по товарным операциям; операциям по оплате за выполненные работы по капитальному ремонту или капитальным вложениям, за счет оборотных средств; незаконные зачеты при расчетах во встречных операциях.

Проверяя перечисления средств с расчетного счета за материалы, работы и услуги аудитору необходимо установить фактическое оприходование предприятием оплаченные ценности и принятие их по актам выполненных работ и оказанных услуг.

Естественно аудитор должен хорошо владеть требованиям Положения Центрального банка Республики Узбекистан о порядке совершения и оформления операций по расчетному счету и строить свою работу в пределах данного Положения.

Характерными ошибками, допускаемыми при совершении хозяйственных операций по расчетному счету могут быть:

  • отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка;
  • неполное представление оправдательных документов к выпискам банка;
  • отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для обработки;
  • нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.
 
Похожие материалы
Аудит
Виды аудита
Методы аудита
Основы аудита
Аудит основных средств
Нематериальные активы
Аудит ТМЗ
Аудит денежных средств
Аудит прочих активов
Аудит по товару
Аудит обязательств
Аудит прочих обязательств
Аудит по кредитам
Аудит капитала
Финансовые результаты
Порядок результатов
Аудиторский отчет
© 2009-2019 electaudit.ru