Учет денежных средств в кассе
Денежные средства играют важнейшую роль среди активов предприятия,
участвующих в их хозяйственной деятельности.
Денежные средства как особый товар на рынке играют роль всеобщего эквивалента во всех
взаимоотношениях. Они представляют собой самые быстрые ликвидные активы предприятия.
Велика роль денежных средств в обществе, выполняющие функции
средства платежа, стоимостного измерителя, средства обращения и
средства накопления.
В бухгалтерском учете денежные средства отражаются, как обычно, по их видам и месту нахождения.
По видам денежные средства делятся на:
Денежные средства в национальной валюте, которые представляют собой
специальные бумажные и металлические банковские знаки. Они выполняют
роль средства обращения и всеобщего эквивалента в ценообразовании. В
Республике Узбекистан денежными единицами являются сумы и тийины.
Денежные средства в иностранной валюте. Сюда относятся денежные
знаки (бумажные, металлические) зарубежных государств, выполняющих роль
средства платежа и взаиморасчетов. К их числу относятся доллары США,
английские фунты стерлинги, ЕВРО и другие национальные валюты
иностранных государств осуществляется на основе межгосударственных
соглашений.
По месту нахождения денежные средства делятся на следующие группы:
Денежные средства в кассе – это необходимые средства для текущих
нужд предприятия, а также средства, поступающие на различные цели и из
разных источников. Сроки хранения денежных средств и минимальные
размеры денег в кассе (лимит) согласовываются договором с обслуживающим
предприятием банка.
Денежные средства в пути – это денежные средства, сданные в банк
через инкассаторов, через органы связи, в вечерние кассы банка, которые
на конец отчетного периода (месяца) еще не зачислены на расчетный счет
предприятия и не подтверждены выпиской банка. Однако, с момента
зачисления средств на расчетный счет в банке эти средства исключаются
из числи денежных средств в пути.
Денежные средства в банке. Помимо одного основного расчетного
счета предприятие может сохранить денежные средства на различных
депозитных счетах обслуживающих банках. Аналогично этому предприятие
может иметь один основной счет в иностранной валюте и разные валютные
счета, например, в целях конвертации, для расчетного по консигнационным
товарам и другие.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются следующие:
- систематический контроль, за состоянием и движением денежных средств;
- контроль за своевременной сдачей денежных средств в банк;
- недопущение наличия сверхлимитного остатка денежных средств в кассе;
- контроль за целевым использованием денежных средств;
- своевременное и правильное документальное оформление движения денежных средств;
- организация
материальной ответственности за денежные средства и систематический
контроль, за деятельностью материально – ответственных лиц;
- систематический
контроль, за полнотой денежных средств и недопущением их присвоения или
разбазаривания. Для этого необходимо в пределах и сроках, установленных
законодательством проведение инвентаризации (как правило, раз в месяц)
денежных средств и другие.
Денежные средства – это кассовая наличность и депозиты до
востребования, а также средства на расчетном, валютном и других
банковских счетах. Такое определение денежным средствам дано в НСБУ №9
«Отчет о денежных потоках», который утвержден Министерством Финансов и
зарегистрирован МинЮстом РУз.
Для проведения всевозможных операций с наличными деньгами
хозяйствующие субъекты должны иметь кассу. Для ведения кассового
хозяйства предприятия должно выделить специально оборудованное и
изолированное помещение. Оно предназначено для приема, выдачи
временного хранения наличных денег. На руководителей хозяйствующих
субъектов возлагается ответственность оборудования кассы и обеспечения
сохранности денег в помещение кассы. Они также ответственны за
сохранность денег при доставке их в учреждения банка и сдача в банк.
Операции, связанные с получением и расходованием наличных денег
непосредственно из кассы предприятия называются кассовыми операциями.
Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве утвержден
центральным банком Р.Уз. 24 января 1998г. № 1/16 (с последующими
изменениями). Данный порядок установил правила хранения денег в кассе,
правила совершения кассовых операций, их учета и проведения строгого
контроля за, сохранностью денег и правильным их использованием.
Ответственность за соблюдение этого Правила возлагается на
руководителей хозяйствующих субъектов и руководителей соответствующих
подразделений (бухгалтерия, финансовый отдел).
Хозяйствующие субъекты всех форм собственности могут иметь в своей
кассе наличные деньги в переделах лимитов остатка наличных денег в
кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка
наличных денег в кассах и нормы использования выручки устанавливаются
банками по согласованию с руководителями этих организаций.
Наличные деньги сверх установленных лимитов, могут храниться в
кассах только для оплаты труда, премий, выплаты пособий по социальному
страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих
дней, включая день получения денег в учреждении банка.
Для заготовительных организаций в лимит кассы не включаются суммы,
полученные из банка для расчетов наличными деньгами со сдатчиками
сельскохозяйственной продукции.
Хозяйствующие субъекты для ведения кассовых операций в штате
предприятия предусматривают должность кассира. На него возлагается
полная материальная ответственность за сохранность переданных ему
ценностей. В ходе приемки кассира на работу его, прежде всего
руководитель должен ознакомить с Порядком ведения кассовых операций и
заключить договор об индивидуальной материальной ответственности.
В обязанности руководителя входит создание необходимых условия
обеспечения сохранности средств в кассе. Для этого в помещении,
выделенного для кассы должен быть сейф, железной шкаф и другое
оборудование. Ежедневно по окончании работы кассир должен закрыть сейф
и опечатать его.
Наличные деньги в кассу принимаются на основании приходного ордера
фирмы № КО-1, а выдача денег производится на основании расходного
ордера формы № КО-2. Все приходные и расходные кассовые ордера
подписываются соответствующими лицами и регистрируются в журнале
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Выдача наличных денег из кассы помимо расходного кассового ордера
может производиться также на основании платежных ведомостей, заявления
на выдачу денег, счетов и др. На них ставится штамп, заменяющий
расходный ордер. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному
в расходном кассовом ордере или доверенности.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверять:
- наличие и подлинность на документах подписи главного
бухгалтера, а расходном кассовом ордере – разрешительной подписи
руководителя предприятия;
- правильность оформления документов;
- наличие перечисленных в документах приложений.
В кассовую книгу кассир записи вносит сразу по мере получения или
выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему ему документу.
Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за
день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в
бухгалтерию второй экземпляр с приходными и расходными кассовыми
документами под расписку. Контроль за правильным ведением кассовой
книги возлагается на главного бухгалтера.
Учет кассовых операций на предприятиях ведется на активном счете 5010
«Денежные средства в национальной валюте». Сальдо счета указывает на
наличие суммы свободных денег в кассе. По дебету этого счета отражаются
деньги, поступившие наличными в кассу предприятия с кредита разных
счетов в зависимости от характера поступления, а по кредиту суммы,
выданные наличными из кассы в дебет разных счетов.
|