15.05.2021 г.

Аудиторская фирма "ELECT-АУДИТ" arrow Учет задолженности arrow Учет дебиторской задолженности по прочим операциям
15.05.2021 г.
Бухгалтерский учет
Хозяйствующие субъекты
Учет запасов и затрат
Учет готовой продукции
Учет денежных средств
Учет задолженности
Товарные операции
Учет по оплате труда
Учет прочих обязательств
Учет собственного капитала
Учет финансовых результатов
Финансовая отчетность
Теория бухгалтерского учета
Виды бухгалтерского учета
Денежные средства
Предмет бух. учета
Хозяйственный учет
Хозяйственные операции
Бухгалтерский баланс
Классификация счетов
Запись хоз. операции
Счета бухгалтерского учета
Журнально-ордерная форма
Учетные регистры
Регистры и формы
Инвентаризация
Документооборот
Учетная политика

Учет дебиторской задолженности по прочим операциям

Все хозяйственные операции предприятий по нетоварным операциям с юридическими лицами, с которыми имеются особые юридические отношения, отражаются на счетах 4800.

К таким операциям относятся проценты, дивиденды и роялти к получению, текущие платежи к получению по долгосрочной аренде, счета к получению по претензиям и другие, которые отражаются на следующих счетах:

  • 4810 «Текущие платежи к получению по долгосрочной аренде»
  • 4820 «Платежи к получению по краткосрочной аренде»
  • 4830 «Проценты к получению»
  • 4840 «Дивиденды к получению»
  • 4850 « Роялти к получению»
  • 4860 «Счета к получению по претензиям»
  • 4890 «Задолженность прочих дебиторов».

Содержание различных операций по счетам 4810 и 4820 рассмотрено в главе «Учет основных средств». По дебету этих счетов производится начисление арендной платы, и до момента оплаты она отражается как задолженность.

Счет 4830 «Проценты к получению» отражает операции по начислению процентов, причитающихся к получению по предоставленным займам, кредитам и их получение. По дебету счета 4830 отражается начисление процентов, а по кредиту – их получение.

Например, начислены проценты по выданному займу:

  • Дебет 4830 «Проценты к получению»
  • Кредит 9530 «Доходы в виде процентов».

Отражение получения процентов:

  • Дебет 5110 «Расчетный счет»
  • Кредит 4830 «Проценты к получению».

На счете 4840 «Дивиденды к получению» учитывается задолженность по начисленным, не полученным дивидендам.

При объявлении дочерней (зависимой и т.п.) компанией о выплате дивидендов, в учете инвестора отражается дебиторская задолженность и доход в виде дивидендов:

  • Дебет 4840 «Дивиденды к получению»
  • Кредит 9520 «Доходы в виде дивидендов».

При получении дивидендов:

  • Дебет 5110 «Расчетный счет»
  • Дебет 4840 «Дивиденды к получению».

Аналогично отражается задолженность по роялти: по дебету счета 4850 «Роялти к получению» учитывается начисление роялти, по кредиту – получение.

На счете 4860 «Счета к получению по претензиям» отражаются самые разнообразные расчеты по претензиям.

В случае если предприятию по вине поставщика причинен ущерб в результате нарушения договорных условий, ему предъявляется иск по возмещению, суммы которых учитываются по дебету счета 4860. Ущерб может быть нанесен по разным причинам и различного вида: например, переплата по счетам поставщиков из-за неправильного применения цен или арифметических ошибок, низкого качества поступивших материалов или их недостачи в пути сверх норм естественной убыли, за брак и простои, возникшие по вине поставщиков.

Суммы, предъявленных претензий по вине поставщиков (дебет счета 4860 и кредит счетов учета материальных ценностей или счетов к оплате поставщикам) числятся на счете 4860 до тех пор, пока они не будут погашены (дебет счета 5110 и кредит счета 4860).

Например, выявлено расхождение между стоимостью материалов по договору (860 тыс.сум.) и согласно счету-фактуре (820 тыс.сум.), при этом договорная сумма была перечислена авансом. Записи будут следующие:

- перечисление аванса (предоплата 100%):

  • Дебет 4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам по ТМЦ» - 860 тыс.сум.
  • Кредит 5110 «Расчетный счет» - 860 тыс.сум;

- получение материалов:

  • Дебет 1010 «Сырье и материалы» - 820 тыс.сум.
  • Кредит 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» - 820 тыс.сум;

- закрытие счета авансов и отражение претензионной задолженности:

  • Дебет 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» - 820 тыс.сум.
  • Кредит 4860 «Счета к получению по претензиям» - 40 тыс.сум.
  • Кредит 4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ» - 860 тыс.сум.

Другой пример, получен товар на сумму 500 тыс.сум., в т.ч. не соответствуют качеству товары на сумму 30 тыс.сум.:

  • Дебет 2910 «Товары на складах» - 470 тыс.сум.
  • Дебет 4860 «Счета к получению по претензиям» - 30 тыс.сум.
  • Кредит 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» - 500 тыс.сум.

Счет 4860 «Счета к получению по претензиям» кредитуется на сумму поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось в последствии, взысканию не подлежат,  относятся, как правило, на те на счета, с которых были приняты на учет, по кредиту счета 4860 «Счета к получению по претензиям».

 
Похожие материалы
Аудит
Виды аудита
Методы аудита
Основы аудита
Аудит основных средств
Нематериальные активы
Аудит ТМЗ
Аудит денежных средств
Аудит прочих активов
Аудит по товару
Аудит обязательств
Аудит прочих обязательств
Аудит по кредитам
Аудит капитала
Финансовые результаты
Порядок результатов
Аудиторский отчет
© 2009-2019 electaudit.ru