15.05.2021 г.

Аудиторская фирма "ELECT-АУДИТ" arrow Учет прочих обязательств arrow Налог на добавленную стоимость (НДС)
15.05.2021 г.
Бухгалтерский учет
Хозяйствующие субъекты
Учет запасов и затрат
Учет готовой продукции
Учет денежных средств
Учет задолженности
Товарные операции
Учет по оплате труда
Учет прочих обязательств
Учет собственного капитала
Учет финансовых результатов
Финансовая отчетность
Теория бухгалтерского учета
Виды бухгалтерского учета
Денежные средства
Предмет бух. учета
Хозяйственный учет
Хозяйственные операции
Бухгалтерский баланс
Классификация счетов
Запись хоз. операции
Счета бухгалтерского учета
Журнально-ордерная форма
Учетные регистры
Регистры и формы
Инвентаризация
Документооборот
Учетная политика

Налог на добавленную стоимость (НДС)

По своей экономической сути НДС является одним из видов косвенных налогов. В то же время НДС является как налог на потребление.

Реализация товаров и услуг осуществляется по ценам с учетом НДС и в конечный счет, налоговое бремя несет потребитель. Каждый производитель (реализатор), получает от своего клиента предусмотренную законом сумму налога и перечисляет его в бюджет за вычетом суммы НДС, ранее уплаченной им поставщикам.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости, добавленной в процессе производства, реализации товаров (работ, услуг).

Плательщиками НДС являются юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность на территории Республики Узбекистан, за исключением юридических лиц, для которых установлен особый порядок налогообложения. К ним относятся малые предприятия, перешедшие на уплату единого налога, предприятия торговли, общественного питания и сельхозпроизводители, перешедшие на уплату единого земельного налога.

Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров, работ и услуг, то есть обороты по отгруженной продукции, выполненным работам и оказанным услугам.

От налога на добавленную стоимость освобождаются:

  • операции по страхованию и перестрахованию, включая услуги, связанные с этими операциями;
  • выдача и передача ссуд;
  • операции, касающиеся денежных вкладов, текущих счетов, платежей.

Помимо освобождения от налога на добавленную стоимость существует целый ряд операций, работ и услуг освобождаются или пользуются льготами по уплате НДС, которые приведены в Налоговом кодексе Республики Узбекистан.

На 2006 г. ставка налога на добавленную стоимость государством установлена в размере 20 %.

Исходя из установленной ставки, сумма НДС исчисляется умножением облагаемого оборота на ставку налога.

При реализации товаров по ценам, включающим в себя НДС, налог на добавленную стоимость определяется:

Облагаемый оборот вместе с НДС * 20% : 120

Моментом реализации считается момент отгрузки товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (выполненные работы и услуги), и суммами налога, подлежащими уплате или уплаченными поставщиками, согласно полученным счетам-фактурам.

Пример. ООО «Навруз» за отчетный период уплатило поставщикам НДС 3,4 млн. сум., что отражено по дебету счета 4410 «Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет»

В отчетном месяце предприятие произвело продукции на 60000 тыс. сум. НДС составит:

60000 * 20 : 100 = 12000 тыс. сум.

Общий оборот вместе с НДС составит 72000 тыс. сум.

При отгрузки продукции и выписке счета-фактуры делается запись:

  • Дебет 4010 «Счета к получению» - 72000 тыс. сум.
  • Кредит 9010 «Доход от реализации готовой продукции» - 60000 тыс. сум.
  • Кредит 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» - 12000 тыс. сум.

Списание НДС, уплаченного поставщикам в данном отчетном периоде:

  • Дебет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» - 3400 тыс. сум.
  • Кредит 4410 «Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет» - 3400 тыс. сум.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как разница между кредитом и дебетом счета 6410:

12000 – 3400 = 8600 тыс. сум.

На эту сумму при уплате делается запись:

  • Дебет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» - 8600 тыс. сум.
  • Кредит 5110 «Расчетный счет» - 8600 тыс. сум.

В отличие от реализации готовой продукции, при реализации товаров начисление НДС отражается минуя счета реализации.

Например. Приобретенный товар снабженческой организацией за 960 тыс. сум. с учетом НДС, затем реализован за 1080 тыс. сум. с учетом НДС.

При этом приобретение товара отражается:

  • Дебет 2910 «Товары на складах» - 800 тыс. сум.
  • Дебет 4411 «Авансовые платежи по НДС» - 160 тыс. сум.

Кредит 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» - 960 тыс. сум.

Факт реализации товаров отражается:

  • Дебет 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» - 1080 тыс. сум.
  • Кредит 9020 «Доходы от реализации товаров» - 900 тыс. сум.
  • Кредит 6411 «Задолженность в бюджет по НДС» - 180 тыс. сум.

Сопоставляя обороты по активному счету авансовые платежи и пассивному – начисление обязательств по уплате налогов, определяется фактическую сумму, необходимые уплате налога в бюджет.

В данном случае начисление обязательства – 180 тыс. сум. – больше авансовых платежей – 160 тыс. сум., и разницу между ними  - 20 тыс. сум. необходимо заплатить в бюджет.

  • Дебет 6411 «Задолженность в бюджет по НДС» - 180 тыс. сум.
  • Кредит 4411 «Авансовые платежи по НДС» - 160 тыс. сум.
  • Кредит 5110 «Расчетный счет» - 20 тыс. сум.

В случае излишне уплаченных сумм в бюджет по налогам они отражаются на активе баланса (как и любые предоплаченные расходы) на счетах 4400 «Авансовые платежи в бюджет».

 
Похожие материалы
Аудит
Виды аудита
Методы аудита
Основы аудита
Аудит основных средств
Нематериальные активы
Аудит ТМЗ
Аудит денежных средств
Аудит прочих активов
Аудит по товару
Аудит обязательств
Аудит прочих обязательств
Аудит по кредитам
Аудит капитала
Финансовые результаты
Порядок результатов
Аудиторский отчет
© 2009-2019 electaudit.ru