Учет выбытия инвестиций

Выбытие инвестиций, находящихся в распоряжении предприятия могут происходить в силу разных условий.

1. в результате их реализации;
2. при возврате ценных бумаг эмитенту;
3. при безвозмездной передаче другому предприятию.

В процессе выбытия возникает необходимость определения разницы между балансовой стоимостью инвестиций и ценой его реализации или стоимости передачи. При этом если балансовая стоимость ниже реализации, то возникает прибыль. В то же время в ряде случаев, когда балансовая стоимость инвестиций выше цены реализации или передачи образуется убыток от выбытия инвестиций. Для ведения учета выбытия в плане счетов предусмотрен счет 9220 «Выбытие прочих активов».

Пример. Предприятие реализовывает краткосрочные облигации, балансовая стоимость которых составляет 300000 сум по стоимости 360000 сум.

Отражение реализации инвестиций в бухгалтерском учете выгладит следующим образом:

1. На  цену реализации:

• дебет 5110 «Расчетный счет» – 360000
• кредит 9220 «Выбытие прочих активов» – 360000

1. На балансовую стоимость инвестиций:

• дебет 9220 «Выбытие прочих активов» – 300000
• кредит 5810 «Ценные бумаги» – 300000

1. На сумму разницы от реализации инвестиции (прибыль).

• дебет 9220 «Выбытие прочих активов» – 60000
• кредит 9590 «Прочие доходы от финансовой деятельности» – 60000

Пример. Те же облигации балансовой стоимостью 300000 сум предприятие реализовывает по цене 250000 сум. При этом отражение в учете процесса  реализации будет выглядеть  так:

1. На  цену реализации:

• дебет 5110 «Расчетный счет» – 250000
• кредит 9220 «Выбытие прочих активов» – 250000

1. На балансовую стоимость:

• дебет 9620 «Выбытие прочих активов» – 300000
• кредит 5810 «Ценные бумаги» – 300000

1. На сумму разницы  убытка от реализации:

• дебет 9620 «Прочие расходы по финансовой деятельности» – 50000
• кредит 9220 «Выбытие прочих активов» – 50000

Пример. Предприятие передает краткосрочные инвестиции другому предприятию безвозмездно. Балансовая стоимость инвестиций составляет 200000 сум. Такая операция отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

На балансовую стоимость инвестиций:

• дебет 9220 «Выбытие прочих активов» – 200000
• кредит 5810 «Ценные бумаги» – 200000
• На сумму убытка от выбытия:
• дебет 9690 «Прочие расходы по финансовой деятельности» – 200000
• кредит 9220 «Выбытие прочих активов» – 200000